Insentif pajak dapat berperan sebagai stimulus fiskal yang diberikan pemerintah dengan maksud untuk mengatasi dan mempercepat pemulihan ekonomi nasional dengan mengalokasikan anggaran belanja pajak, namun dapat berdampak kepada kehilangan basis pajak/dasar pengenaan pajak dan menurunnya penerimaan pajak penghasilan. Tujuan penelitian ini berm*sud untuk menganalisis pengaruh insentif pajak terhadap dasar pengenaan pajak dan realisasi penerimaan pajak penghasilan. Terdapat tiga variabel yaitu insentif pajak sebagai variabel independen, dasar pengenaan pajak sebagai variabel intervening, dan realisasi penerimaan pajak penghasilan sebagai variabel dependen.
Sampel penelitian ini berjumlah 142 Wajib Pajak yang mengajukan permohonan insentif pajak akibat wabah Virus Corona di KPP Pratama Pangkalan Kerinci di tahun 2020 dan 2021. Metode pada penelitian ini memakai metode kuantitatif dengan menghimpun data sekunder. Untuk pengujian hipotesis menggunakan teknik analisis jalur (path analysis).
Hasil analisis menyimpulkan bahwa variabel insentif pajak terhadap dasar pengenaan pajak memiliki pengaruh positif dan signifikan, variabel insentif pajak terhadap realisasi penerimaan pajak penghasilan memiliki pengaruh negatif dan signifikan, variabel dasar pengenaan pajak terhadap realisasi penerimaan pajak penghasilan memiliki pengaruh negatif dan signifikan. Dasar pengenaan pajak mampu memediasi variabel insentif pajak dengan variabel realisasi penerimaan pajak penghasilan dimana secara langsung insentif pajak mempunyai hubungan negatif dan signifikan terhadap realisasi penerimaan pajak penghasilan melalui dasar pengenaan pajak. Belum ada penelitian yang mengkaji secara komprehensif baik secara langsung maupun tidak langsung pengaruh insentif pajak terhadap dasar pengenaan pajak dan realisasi penerimaan pajak penghasilan. Implikasi penelitian ini menunjukkan bahwa pemberian insentif pajak dapat meningkatkan basis/dasar pengenaan pajak pada beberapa sektor usaha yang tidak terdampak pandemi Covid-19. Insentif pajak juga dapat meningkatkan agregat utilitas terhadap perekonomian ditandai dengan konsumsi barang atau jasa yang besar, namun memberikan dampak pada penurunan penerimaan pajak penghasilan. Kemudian apabila dasar pengenaan pajak mengalami kenaikan atau tumbuh secara positif tidak serta merta dibarengi dengan kenaikan pembayaran pajak penghasilan. Penelitian ini memberikan referensi terkait kebijakan insentif pajak dan dampaknya terhadap dasar pengenaan pajak dan realisasi penerimaan pajak.